Wijzigingen aan Investeringsaftrek

1. Om de verhoogde investeringsaftrek voor 'energiebesparende investeringen' 2024 te verkrijgen moet een attest worden aangevraagd binnen drie maanden na de laatste dag van het belastbaar tijdperk waarin de activa zijn verkregen of tot stand gebracht. In Vlaanderen is dit bij het Vlaamse Energie- en Klimaatagentschap (VEKA). VEKA werkt sinds begin januari 2025 met een nieuwe webtoepassing voor de aanvraag. Investeringen aangeschaft of tot stand gebracht in 2024, die hun boekjaar afsluiten op 31 december 2024, krijgen omwille van de problemen die vele ondernemers ondervinden met het toekennen van de juiste rollen, voor het indienen van een dossier, één maand uitstel om dit attest aan te vragen. De deadline wordt dus 30 april in plaats van 31 maart 2025. 2. Wie de verhoogde thematische aftrek wil aanvragen voor investeringen opgenomen op de nieuwe investeringslijst 'efficiënt energieverbruik en hernieuwbare energie', aangeschaft of tot stand gebracht in 2025, waarbij het boekjaar uiterlijk op 31 maart 2025 wordt afgesloten, krijgt uitstel tot en met 30 juni 2025 om het attest aan te vragen. Er is namelijk vertraging bij de ontwikkeling van de nieuwe webtoepassing 2025 (men wacht nog op verdere richtlijnen van FOD Financiën). Zie ook het bericht op de website van VEKA.

1. De investeringsaftrek is sinds 1 januari 2025 grondig hervormd. Drie van de vier investeringslijsten van de 'Verhoogde thematische aftrek' werden ondertussen gepubliceerd in een Koninklijk besluit van 20 december ter invoering van de investeringslijsten en de klimaat- en milieu-uitsluitingslijst. Er is nog geen informatie beschikbaar om deze investeringslijsten te interpreteren. Hiervoor is het wachten op verder overleg tussen de Gewesten en FOD Financiën voor verdere praktische invulling van de regelgeving. 2. Ook de lijst van de digitale investeringen (verdubbelde basisaftrek) en de 'Klimaat- en milieu-uitsluitingslijst' werden via dit KB verduidelijkt. 3. Via het Koninklijk besluit van 20 december 2024 tot aanpassing van de artikelen met betrekking tot de investeringsaftrek in het KB/WIB 92 werden ook heel wat formaliteiten verduidelijkt. Je kan alle investeringslijsten terugvinden als aparte pdf-documenten in deze maatregel. 4. Bekijk ook de informatie in de overzichten van steunmogelijkheden voor warmtepompen, zonnepanelen, laadpalen, batterij opslagsystemen, duurzame bedrijfsmobiliteit, zonneboiler en warmtepompboiler, scheepvaart en emissievrije voertuigen.

1. De investeringsaftrek is sinds 1 januari 2025 grondig hervormd. Drie van de vier investeringslijsten van de 'Thematische aftrek' werden ondertussen gepubliceerd in het Koninklijk besluit ter invoering van de investeringslijsten en de klimaat- en milieu-uitsluitingslijst bedoeld in de artikelen 69/1 en 75, tweede lid, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 en ter vastlegging van de digitale investeringen die in aanmerking komen voor de in artikel 69, derde lid, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 bedoelde verhoogde basisaftrek 2. De lijst van de digitale investeringen (verdubbelde basisaftrek) en heel wat formaliteiten werden verduidelijkt via het Koninklijk besluit van 20 december 2024 tot aanpassing van de artikelen met betrekking tot de investeringsaftrek in het KB/WIB 92. Deze investeringslijsten kan je terugvinden als aparte pdfs in deze maatregel.

We hebben al eerder gemeld dat voor boekjaren vanaf 1 januari 2024 de definitie van kleine vennootschap werd aangepast. In principe wordt er gekeken naar twee boekjaren: wanneer er meer dan één van deze criteria wordt overschreden of niet meer wordt overschreden, heeft dit slechts gevolgen wanneer dit zich in twee opeenvolgende boekjaren voordoet. De gevolgen gaan dan in vanaf het daaropvolgende boekjaar. Hiervan wordt éénmalig afgeweken voor boekjaren die afsluiten na 31 december 2023. Voor één keer moet er enkel gekeken worden of de cijfers van het laatst afgesloten boekjaar niet meer dan één van de criteria overschrijden (zie Wet van 15 mei 2024, artikel 145 en de informatie over de Fiscale definitie op deze VLAIO pagina). 

1. De Wet van 12 mei 2024 houdende diverse fiscale bepalingen (1) werd ondertussen gepubliceerd (BS 29 mei 2024). Deze wet hervormt de investeringsaftrek (Hoofdstuk 1) en zal van toepassing zijn op vaste activa die vanaf 1 januari 2025 worden verkregen of tot stand gebracht. Zodra de vier investeringslijsten van de verhoogde thematische aftrek beschikbaar zijn brengen we je hiervan op de hoogte via deze nieuwsbrief. Een korte toelichting van deze hervorming kan je al vinden in deze maatregel. 2. Via het Bericht in verband met de investeringsaftrek (BS van 30 april 2024), worden jaarlijks de percentages bekendgemaakt. Zoals verwacht zijn de tarieven van de verhoogde aftrekken gedaald t.o.v. vorig jaar. De informatie werd reeds verwerkt in deze maatregel.