Wijzigingen aan Tax Shelter voor startende ondernemingen

Op 29 maart werd de 'Wet houdende bepalingen inzake digitalisering van justitie en diverse bepalingen Ibis (1)' gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad. Hierin kan je de omzetting terugvinden van een EU-richtlijn die de drempelbedragen van jaaromzet en balanstotaal aanpast om de grootteklasse van een onderneming te bepalen. De Europese Commissie wil daarmee het effect van de inflatie in aanmerking nemen. Je vindt de aangepaste drempelwaarden in de rubriek Wie komt in aanmerking als begunstigde vennootschap. Ook bij deze maatregelen werd dit aangepast Tax shelter voor scale-ups, Investeringsaftrek, Vrijstelling van roerende voorheffing op interesten van leningen (crowdlending), Vrijstelling van belastingvermeerdering voor startende ondernemingen (bij onvoldoende voorafbetalingen), Vrijstelling doorstorting bedrijfsvoorheffing voor startende ondernemingen. Deze nieuwe drempelwaarden zijn van toepassing op boekjaren die een aanvang nemen na 31 december 2023. Voor een vennootschap die haar boekhouding per kalenderjaar voert, zijn de nieuwe criteria dus reeds van toepassing op het lopende boekjaar. 

FOD Financiën publiceerde op 12 december 2022 een nieuwe documentatiemap Tax Shelter. In dit dossier kan je informatie terugvinden over de Tax shelter voor startende ondernemingen, de Tax shelter voor scale ups alsook de Tax Shelter audiovisuele werken en podiumkunsten. Wie zich wil verdiepen in dit onderwerp kan er o.m. de wetgeving, rechtspraak en rulings gebundeld terugvinden. 

FOD Financiën publiceerde op 19 mei 2022 de Circulaire 2022/C/53 over de belastingvermindering tax shelter voor startende vennootschappen (start-ups) of groeibedrijven (scale-ups) – Verdubbeling van het maximumbedrag dat de vennootschappen mogen ontvangen. Je vindt bij deze circulaire ook een bijlage met een Vergelijkende tabel van de 4 tax shelters die er ondertussen werden gelanceerd: Tax shelter start-up (startende vennootschap); Tax shelter scale-up (groeibedrijf), Eerste tax shelter COVID-19 en Tweede tax shelter COVID-19.

De Programmawet van 27 december 2021 werd gepubliceerd op 31 december 2021. Deze wet omvat o.m. de Afdeling 6 'Boost van het bestaande systeem van de tax shelter voor start-ups & scale-ups'. Hierdoor kan een kleine vennootschap voortaan maximaal € 500.000 ophalen. Deze verdubbeling is van toepassing op de betalingen voor het verwerven van aandelen van een vennootschap die werden gedaan vanaf 1 januari 2021. Bij de Tax Shelter voor scale ups (groeibedrijven) wordt de drempel door deze verdubbeling voortaan € 1 miljoen.

Om ondernemingen extra ondersteuning te bieden in hun expansie na de COVID-19-pandemie, werd beslist om het maximumbedrag dat onder het bestaande regime kan worden opgehaald, te verdubbelen. Een kleine vennootschap kan via deze fiscale maatregel dan maximaal € 500.000 ophalen. Deze verdubbeling zou van toepassing zijn op de betalingen voor het verwerven van aandelen van een vennootschap die werden gedaan vanaf 1 januari 2021. Meer informatie kan je raadplegen in het Ontwerp van de programmawet (55K2349001) op dekamer.be. Ook het plafond voor de Tax shelter voor scale ups wordt verdubbeld.