Belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling

Zowel Belgische vennootschappen als vaste inrichtingen in België van buitenlandse vennootschappen kunnen van dit fiscaal voordeel genieten. 

Vennootschappen die opteren voor de Technologie-aftrek van de Investeringsaftrek kunnen dit fiscaal voordeel nooit meer toepassen. 

Vzw’s komen voor deze maatregel enkel in aanmerking indien ze onderworpen zijn aan de vennootschapsbelasting.

Het belastingkrediet heeft uitsluitend betrekking op de verwerving van octrooien en 'milieuvriendelijke' investeringen in onderzoek en ontwikkeling. Zie ook (Investeringsaftrek > Technologieaftrek).

Het wordt toegepast op investeringen in materiële vaste activa die in nieuwe staat zijn verkregen of tot stand gebracht en nieuwe immateriële vaste activa die in België voor het uitoefenen van de beroepswerkzaamheid worden gebruikt. 

Het tarief wordt berekend op de berekeningsbasis van de investeringsaftrek: dit is de aanschaffings- of beleggingswaarde van de activa vermenigvuldigd met 13,5% (het tarief van de Technologie-aftrek). Wordt de gespreide aftrek gebruikt (enkel mogelijk voor 'milieuvriendelijke' investeringen in onderzoek en ontwikkeling), dan bedraagt het tarief 20,5% en wordt berekend op de afschrijvingen die voor elk belastbaar tijdperk van de afschrijvingsperiode worden aangenomen.
Deze berekeningsbasis wordt vermenigvuldigd met het nominaal tarief in de vennootschapsbelasting.

Het belastingkrediet kan éénmalig of gespreid toegepast worden. Richtlijnen voor de boekhoudkundige verwerking kan je terugvinden in het CBN-advies 2018/02.  

Kleine vennootschappen die genieten van het verlaagd opklimmend tarief in de vennootschapsbelasting verkrijgen een bijkomend voordeel wanneer ze voor het belastingkrediet kiezen.

De belastingplichtige heeft de mogelijkheid om dit belastingkrediet over te dragen naar volgende (winstgevende) jaren.

Bij de aangifte van de inkomstenbelastingen van het tijdperk waarin de bedoelde bestanddelen zijn aangeschaft of tot stand gebracht moet een attest worden bijgevoegd. Dit is enkel vereist voor het belastingkrediet voor O&O in milieuvriendelijke investeringen en niet voor het belastingkrediet voor octrooien.

Een aanvraagformulier tot het verkrijgen van dit attest wordt aangevraagd bij:

Vlaamse Overheid
Departement Omgeving
Afdeling Partnerschappen met Besturen en Maatschappij
Koning Albert II-laan 20, bus 8
1000 Brussel
T 02 553 85 04
E-mail: attestOenO.omgeving@vlaanderen.be
Website: omgeving.vlaanderen.be/verhoogde-investeringsaftrek-of-belastingkrediet-voor-onderzoek-en-ontwikkeling

De verwerking van het belastingkrediet in de aangifte werd uiteengezet in de Circulaire nr. Ci.RH.421/579.072 (AOIF Nr. 60/2010) dd 10.09.2010. Hierin kan u ook voorbeelden terugvinden.

Wil je op de hoogte blijven van wijzigingen van deze maatregel én andere maatregelen in de Subsidiedatabank van VLAIO? Dat kan via de gratis 'Nieuwsbrief van de Subsidiedatabank'.