Wijzigingen aan Duurzaam woon-werkverkeer steun

FOD Financiën publiceerde begin deze maand de Circulaire 2024/C/56 over het belastingkrediet voor de facultatieve verhoging van de fietskilometervergoeding. Hierin vind je verduidelijkingen over de tijdelijke fiscale compensatie die werkgevers kunnen krijgen als ze vrijwillig een verhoogde fietsvergoeding toekennen aan hun werknemers voor het woon-werkverkeer. De circulaire bevat o.m. een bijlage met een modeldocument dat kan gebruikt worden als je het belastingkrediet wil verkrijgen. Dit document moet je opmaken en toevoegen aan de aangifte in de inkomstenbelasting (vennootschappen en rechtspersonen). Voor eenmanszaken volstaat het om dit document ter beschikking te houden van de fiscus.

1. De Wet van 12 mei 2024 houdende diverse fiscale bepalingen (1) die zopas werd gepubliceerd (BS 29 mei 2024), regelt ook het nieuwe tijdelijke belastingkrediet (zie Steun voor treinabonnementen > Nieuw tijdelijk belastingkrediet 2. Ondertussen werd ook het Koninklijk besluit van 15 mei 2024 tot wijziging van de bedrijfsvoorheffing gepubliceerd met de verhoging van de bovengrens in het kader van de fietsvergoeding (verhoging tot € 3.500 per werkgever en per werknemer) (zie (Para)fiscale vrijstellingen voor het gebruik van de (bedrijfs)fiets).

1. Om werkgevers te stimuleren om de terugbetaling van treinabonnementen te verhogen is er een nieuw tijdelijk belastingkrediet op komst. Heb je als werkgever geen derdebetalersovereenkomst afgesloten en je belooft minstens 71,8 % van de kosten van het NMBS-abonnement te dragen, dan zal de federale overheid nog eens voor 7,5 % tussenkomen waardoor de werknemer uiteindelijk slechts 20,7 % betaalt. Meer informatie in het Wetsontwerp houdende diverse fiscale bepalingen (Parlementair Document 55K3865). 2. Vanaf 1 januari 2024 bedraagt de fietsvergoeding, vrijgesteld van fiscale en sociale bijdragen, € 0,35 per effectief met de fiets afgelegde kilometer. Er werd echter ook een maximumbedrag vastgelegd van € 2.500 per kalenderjaar. Deze bovengrens wil men verhogen tot € 3.5000 vanaf 1 januari 2024, zie hetzelfde Wetsontwerp. Dit maximum geldt per werkgever en per werknemer.

Om werkgevers aan te moedigen om de verhoogde fietsvergoeding toe te kennen, wordt er een tijdelijke fiscale compensatie voorzien in de vorm van een belastingkrediet. Wie dus vrijwillig de fietsvergoeding binnen zijn onderneming verhoogt, kan vanaf 1 januari 2024 ook een compensatie van deze kost bekomen. Het gaat om een compensatie van de fietsvergoedingen toegekend voor de verplaatsingen tijdens de periode van 1 januari 2024 tot eind 2026 en die ten laatste op 31 december 2027 worden toegekend. Het belastingkrediet geldt voor het verschil tussen de fietsvergoeding toegekend op een bepaald tijdstip tussen 1 januari 2024 en 31 december 2026 en de referentiefietsvergoeding toegekend op 1 juni 2023, met een minimum van € 0,18 per kilometer. De compensatie wordt beperkt tot maximaal € 0,05 per kilometer. Een overzicht van de voorwaarden vind je in deze maatregel.

Deze voordelige aftrek voor de "Inrichting van gemeenschappelijk vervoer" wordt zowel in de personenbelasting als vennootschapsbelasting afgeschaft vanaf het aanslagjaar 2021 (voor boekjaren die ten vroegste aanvangen op 1 januari 2020).
De 120% aftrek voor de "Aanmoediging van woon-werkverplaatsingen met de (elektrische) fiets" wordt afgeschaft in de vennootschapsbelasting eveneens vanaf het aanslagjaar 2021 (voor boekjaren die ten vroegste aanvangen op 1 januari 2020).